上饶市安信永辰会计师事务所有限公司

1.企業(yè)與職工解除勞動合同支付的一次性補(bǔ)償金如何稅前扣除？

答：企業(yè)與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，不超過相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。

2.企業(yè)差旅費支出如何稅前扣除？

答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。

3.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何在稅前扣除？

答：企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

4.企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料？

答：違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除；不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

5.融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？

答：企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，租賃期間無法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計提的折舊，允許在稅前扣除。

6.實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除？

答：依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。

7.企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何進(jìn)行扣除？

答：國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%計入開辦費。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

8.企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何進(jìn)行扣除？

答：國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

9.固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎？

答：固定資產(chǎn)投入使用后，由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；在12個月內(nèi)取得發(fā)票的，按發(fā)票金額調(diào)整原來的計稅基礎(chǔ)，補(bǔ)提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。12個月以后取得發(fā)票的，發(fā)票金額高于合同金額的差額部分，計算的折舊額不得在稅前扣除，發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實際處置時允許在稅前扣除。

10.股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確定？

答：企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其投資成本按照實際出資額確定。

11.用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時，企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除？

答：用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時，按企業(yè)實際發(fā)生的（賬務(wù)）成本稅前扣除。

12.企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費、交通補(bǔ)貼如何稅前扣除？

答：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。

13.企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費、防暑降溫費如何稅前扣除？

答：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

14.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除？

答：職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支；企業(yè)為職工報銷個人租房費，可憑出租方開具的發(fā)票（發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個人）在職工福利費中列支。

15.企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費用如何稅前扣除？

答：（1）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運(yùn)資質(zhì)的個人的交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運(yùn)資質(zhì)以外的個人租入交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

16.企業(yè)發(fā)生的裝修費支出如何稅前扣除？

答：企業(yè)對房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。

17.企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。